Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 588) – VUK 588 – 2026 Yıl Had ve Tutarları

Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 588)

VUK 588

31 Aralık 2025 Tarihli Resmi Gazete

Sayı: 33124 (5. Mükerrer)

Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 588)

Amaç

MADDE 1 ‒ (1) Bu Tebliğin amacı, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı 1 Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alıp 2025 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 1/1/2026 tarihi itibarıyla uygulanacak had ve tutarların belirlenmesine ilişkin hususların açıklanmasıdır.

Yasal düzenlemeler

MADDE 2- (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.” һükmü yer almaktadır.

Yeniden değerleme oranında artırılan had ve tutarlar

Yürürlük

MADDE 4- (1) Bu Tebliğ 1/1/2026 tariһinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 5- (1) Bu Tebliğ һükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.

VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/1/2026 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE
UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLARA İLİŞKİN LİSTE

MADDE NO
KONUSU
2026 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)

MADDE 104
İlanın şekli
 

 
1- İlanın vergi dairesinde yapılması
30.000

3-  İlanın;

–  Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması

–  Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması

30.000-3.000.000

3.000.000 ve üzeri

4-  İlanın;

– Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması

30.000

MÜKERRER MADDE 115
Tahakkuktan vazgeçme
350

MADDE 153/A
Teminat tutarı

Alt sınır

Üst sınır

1.200.000

17.000.000

MADDE 177
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
 

 
1-Yıllık;

– Alış tutarı

– Satış tutarı

2.500.000

3.500.000

2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı
1.200.000

3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı
2.500.000

MADDE 232
Fatura kullanma mecburiyeti
12.000

MADDE 252
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç
35

MÜKERRER MADDE 257
Teminat tutarı
 

 
8-  5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden;

-Yeni işe başlayanlar

– Faaliyeti devam edenler

79.000.000

790.000.000

 
10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar
170.000.000

MADDE 313
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar
12.000

MADDE 323
Şüpheli alacak tutarı
25.000

MADDE NO
KONUSU
2026 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)

MADDE 343
En az ceza haddi
 

 
– Damga vergisinde
150

 
– Diğer vergilerde
300

MADDE 352
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı 1 sayılı cetvel)
 

 
I inci derece usulsüzlükler
 

 
1- Sermaye şirketleri
35.000

 
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
17.000

 
3- İkinci sınıf tüccarlar
8.700

 
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
6.000

 
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
4.000

 
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
2.600

 
II nci derece usulsüzlükler
 

 
1- Sermaye şirketleri
17.000

 
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
8.700

 
3- İkinci sınıf tüccarlar
6.000

 
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
4.000

 
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
2.600

 
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
1.700

MADDE 353
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
 

 
1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması
 

 
1. Tespit
17.000

 
Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza
17.000.000

 
Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel
Asgari

 
2. Tespit
35.000

 
3. Tespit
53.000

 
4. Tespit
70.000

 
5. Tespit
87.000

 
6. ve Sonraki Tespitler
170.000

MADDE NO
KONUSU
2026 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)

 
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması
 

 
1. Tespit
17.000

 
– Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
1.700.000

 
– Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza
17.000.000

 
Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel
 

 
2. Tespit
35.000

 
3. Tespit
53.000

 
4. Tespit
70.000

 
5. Tespit
87.000

 
6. ve Sonraki Tespitler
170.000

 
3- 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması
8.700

 
– Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza
87.000

 
4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması
3.000

 
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara
110.000

 
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara
3.500

 
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine

– Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası

11.700

2.200.000

 
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere
15.000

 
10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına
26.000

 
11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına
 

 
Alt sınır
400.000

 
Üst sınır
4.000.000

MADDE NO
KONUSU
2026 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)

MADDE 355
Damga Vergisinde
 

 
– Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası
70

MÜKERRER

MADDE 355

Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza
 

 
– 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
 

1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
35.000

2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
17.000

3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
8.700

107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar:
 

1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
12.000

2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
6.000

3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
3.000

– Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara her bir bildirim için (üst sınır)
17.000.000

– Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır)
17.000.000

– Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri fınans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
35.000.000

 
– Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumlan, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
35.000.000

 
– Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
35.000.000

 
– Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası
35.000.000

MADDE 370
İzaha davet
 

 
Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı
870.000

EK MADDE 1
Uzlaşma limitleri
 

 
Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
40.000 üzeri

MADDE NO
KONUSU
2026 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)

 
376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
40.000 ve altı

EK MADDE 11
Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti
 

Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
40.000 üzeri

MÜKERRER MADDE 413
Katılma payı tutarı
0,43